費用の見越し

費用の見越し

決算整理仕訳

損益計算書には、当期に発生した費用が計上されます。よって、当期に当期分の費用をまだ金銭で支払っていないときは、当期からみて、まだ支払っていない費用の金額を当期に見越し計上する必要があります。

【例1】10月1日に銀行から500,000円を借り入れ当座預金とした。この借り入れは、利率年3%、利払日は9月30日(後払い)の条件で借り入れたものである。

借方科目 金額 貸方科目 金額
当座預金 500,000 借入金 500,000

 

【例2】決算日(12月31日)において、上記【例1】の借入金に対する支払利息の見越計上を行った。

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払利息 3,750 未払利息 3,750

 

10月1日に銀行から500,000円を借り入れていますので、10月1日から借入金額に対する支払利息が発生しています。しかし、支払利息は、9月30日に1年分をまとめて支払うという条件となっていますので、12月31日時点では、支払利息に関する処理は一切行われていません。しかし、当期は銀行からお金を借り入れてから3ヵ月(10月~12月)経過していますので、発生した3ヵ月分の支払利息は、当期の損益計算書に計上しなければなりません。

500,000円×3%×3ヵ月÷12ヵ月=3,750円

よって、この3,750円を損益計算書に計上させるために、借方に支払利息3,750円と処理します。この3,750円は、翌期の利払日には、必ず支払わなければなりません。よって、貸方には、支払義務を表す未払利息a/cで処理することになります。未払利息a/cは、負債の勘定科目になります。

再振替仕訳

【例1】当期首にあたり、前期末に見越計上した未払利息勘定3,750円を支払利息勘定に振り替えた。。

借方科目 金額 貸方科目 金額
未払利息 3,750 支払利息 3,750

 

上記の再振替仕訳を行うことにより、支払利息a/cの貸方に3,750円が記入されることになります。費用の勘定科目である支払利息a/cが貸方残高3,750円となっている点に注意してください。

【例2】利払日(9月30日)が到来し、1年分の利息を小切手を振り出して支払った。

借方科目 金額 貸方科目 金額
支払利息 15,000 当座預金 15,000

 

上記の【例1】で再振替仕訳をした結果、費用の勘定科目である支払利息a/cは貸方残高3,750円となっています。そして、【例2】で1年分の利息15,000円(500,000円×3%)を支払ったときに、支払利息a/cの借方に15,000円が記入されます。その結果、支払利息a/cは、借方15,000円と貸方3.750円が相殺されることとなりますので、借方残高11,250円となります。この借方残高11,250円は、新しい会計期間の利息分(1月~9月までの期間)を表します。

500,000円×3%×9ヵ月÷12ヵ月=11,250円

期首に再振替仕訳を行うことによって、利息を1年分後払いで支払ったときに、支払利息a/cは適切な残高を示すことになるのです。

 

 

 

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